При покупке акций, облигаций и других финансовых инструментов, перед бухгалтером возникает вопрос отражения данных операций в бухгалтерском учете предприятия. Эти вопросы регулируются стандартом 12"Финансовые инвестиции". Практическая задача можно посмотреть в уроке" Учет финансовых инвестиций". Прежде всего, для адекватного отражения финансовых инвестиций необходимо различать, может ли предприятие-инвестор через инвестицию оказывать существенное влияние на объект инвестиций. Ответом на этот вопрос является пункт 3 стандарта Существенное влияние - полномочия брать участие в принятии решений по финансовой, хозяйственной и коммерческой политике объекта инвестирования без осуществления контроля этой политики. Свидетельством существенного влиятия,в особенности, могут быть: Первоначальная оценка инвестиций После приобретения финансовой инвестиции, операция по ее приобретению подлежит отражению в финансовом учете по сумме первичной оценки. Финансовые инвестиции первоначально оцениваются в бухгалтерском учете по себестоимости.

Учет долгосрочных инвестиций

Пример Предприятие приобрело 10 акций по 0,50 грн за акцию, стоимость услуг финансовых посредников грн, в том числе сумма уплаченного. Если приобретение финансовых инвестиций осуществляется путем обмена на ценные бумаги собственной эмиссии, то себестоимость финансовых инвестиций определяется по справедливой стоимости переданных ценных бумаг Если приобретение финансовой инвестиции осуществляется путем обмена на другие активы, то ее себестоимость определяется по справедливой стоимости этих активов В.

БУ 19" Объединение предприятий"дается определение термина"справедливая стоимость"Это сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива, или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонамнезалежними сторонами.

Признание и оценка финансовых инвестиций - Оценка и учет Такие инвестиции относятся к необоротных активов, исходя из того, что вины не могут.

Таким образом, финансовые инвестиции выступают особой формой инвестиционной деятельности предприятия и требуют специальной организационно-управленческой работы по управлению ими. Принятие управленческих решений в области финансовых инвестиций опирается на анализ и оценку эффективности отдельных форм финансовых инвестиций и их сочетания [ . Поэтому здесь более приемлем подход, основанный на определении рыночной стоимости активов производственных мощностей и их оценке относительно аналогичных показателей развитых рынков.

В качестве оценки степени риска инвестиций можно выбрать уровень ожидаемого рыночного дохода от инвестиций. Более подробно вопросы оценки инвестиционного риска на рынке ценных бумаг рассматриваются в теме Этот этап разработки инвестиционной стратегии является одним из основных.

Финансовые инвестиции классифицируются по срокам владения на краткосрочные до года и долгосрочные более года. При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги. Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Договор дарения, акт приемки-передачи ценных бумаг 1. Текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Стоимость возможной продажи на дату принятия к учету п. Если при покупке финансовых вложений образуются суммовые разницы, то в учетной политике организации следует предусмотреть способ их признания либо в первоначальной стоимости, либо в качестве операционных расходов.

При этом целесообразно учитывать существенность величины суммовых разниц. Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений п. В процессе хозяйственной деятельности финансовые вложения могут изменять свою стоимость. Для целей последующей переоценки они подразделяются на две группы: Под текущей рыночной стоимостью понимается рыночная цена ценных бумаг, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг п.

7.1. Понятие и оценка финансовых вложений

Сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В качестве вклада в уставный складочный капитал Денежная оценка, согласованная учредителями участниками. Безвозмездное поступление Текущая рыночная стоимость - если ее можно определить. Для ценных бумаг, по которым не рассчитывается рыночная цена - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Приобретение по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами обмен Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

национальный Стандарт бухгалтерского учета республики узбекистан Определение стоимости финансовых инвестиций и их отражение в финансовых инвестиции, обязаны проводить это различие для целей оценки и.

Финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия и в совместную деятельность с созданием юридического лица совместного предприятия на дату баланса отражаются по стоимости, что определена по методу участия в капитале, кроме случаев, если: Финансовые инвестиции, учитываются по методу участия в капитале, на дату баланса отражаются по стоимости, которая определяется с учетом изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования, кроме являющихся результатом операций между инвестором и объектом инвестирования.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивается уменьшается на сумму, являющуюся долей инвестора в чистой прибыли убытке объекта инвестирования за отчетный период, с включением этой суммы в состав дохода потерь от участия в капитале. Одновременно балансовая стоимость финансовых инвестиций уменьшается на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования. Уменьшение балансовой стоимости финансовых инвестиций отражается в бухгалтерском учете только на сумму, что не приводит к отрицательному значению стоимости финансовых инвестиций.

Финансовые инвестиции, которые вследствие уменьшения их балансовой стоимости достигают нулевой стоимости, отражаются в бухгалтерском учете в составе финансовых инвестиций по нулевой стоимости. Оценка и учет финансовых инвестиций осуществляются по каждой финансовой инвестиции.

Классификация финансовых вложений и принципы их оценки

В пособиях, посвящённых изучению экономики, реальные инвестиции могут именоваться капитальными вложениями, так как они способны преувеличивать сумму капитала в будущем. Финансовые инвестиции — это совокупность денежных вложений в ценные бумаги, депозитов и долевых участий. Финансовые вложения — это инвестиции в долгосрочные финансовые инструменты, которые в будущем смогут генерировать дополнительный доход. Также целью таких вложений средств может стать их защита от различных финансовых рисков: На самом деле денежные инвестиции, считаются довольно сложной категорией, которую необходимо детально рассмотреть.

Важным моментом в учете финансовых инвестиций является их оценка. Методология оценки инвестиций определена в стандарте бухгалтерского.

Дебет Заем [ шт. Когда срок истекает, то обе оценки — покупная и текущая — практически выравниваются. По Налоговому кодексу разница между двумя оценками не может быть принята для налогообложения, что подтверждается соответствующим письмом Министерства финансов РФ за год. Оценка инвестиций на этапе выбытия Оценка инвестиций на этапе выбытия Вначале отметим, что выбытие инвестиционных капиталовложений может быть признано бухгалтерским учетом лишь в тот день, когда одновременно прекращается действие условий их принятия к этому самому учету.

Существует масса причин, по которым подобное выбытие может произойти. Акции можно продать, погасить, бесплатно передать в пользование другому объекту или же вложить их в иную организацию в качестве складочного капитала. Помимо того, их можно передать в качестве вклада по контракту по обычному товариществу. В случае выбытия акций, с помощью которых корректировалась нынешняя цена на рынке, их стоимость будет определена согласно последней переоценкой.

Если же при этом акции не котируются то есть их нынешняя стоимость не была определена , то начисление цены может происходить посредством одного из двух возможных методов оценки.

Учет финансовых инвестиций

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные на срок более одного года и краткосрочные на срок менее одного года. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат для инвестора. Могут быть открыты субсчета:

Во втором случае финансовые вложения отражаются в учете и Выбытие финансовых вложений и способы их оценки по каждой группе (виду).

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются: На долгосрочные когда установленный срок их погашения превышает один год ; Краткосрочные когда установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев. Как уже было сказано выше, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Предусмотрены различные способы формирования первоначальной стоимости финансовых вложений в зависимости от способа их приобретения.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается денежная оценка, согласованная учредителями. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость переданных или подлежащих передаче активов. Для целей последующей оценки финансовые вложения делятся на две группы: Финансовые вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость котируемые ценные бумаги — отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Сумма корректировки учитывается в составе прочих доходов или расходов организации; Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, некотируемые ценные бумаги и др. Если это устойчивое снижение можно подтвердить, то организация должна образовать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между их учетной и расчетной стоимостью. Величина резерва определяется по каждому виду финансовых вложений.

Сумма резерва под обесценение финансовых вложений включается в состав прочих расходов организации, создание резерва отражается бухгалтерской записью Дт сч.

Оценка стоимости компании: Основные финансовые отчеты и их элементы #5